工程局财税核算新模式账务处理及案例

ZT建公司财税核算新模式账务处理及案例

 

第一部分账务处理

资质共享项目需在总包方下新设账套核算（局指账套或税务账套），按总分包模式核算。分包方在分公司账套下设项目部账套核算。

总包方账务处理 收到业主验工计价

借：应收账款-业主

贷：合同结算-价款结算  

应交税费-待转销项税额

分劈分包方计价

借：合同履约成本  

待结算进项税额 

贷：内部往来-分包方

拔付工程款

借：内部往来-分包方

贷：银行存款

收到分包方增值税发票

借：应交税费-待认证进项税额

贷：待结算进项税额

向业主开具增值税发票

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

总包方按收支平衡测算建造合同，毛利为0。

借：合同结算-收入结转

主营业务成本     

贷：合同履约成本-工程施工-工程施工结转

主营业务收入                 &nbs ……此处隐藏2678个字…… p;     1970

济南分公司以业主合同金额11000万元扣减已确认金额1100万元为依据，测算建造合同预计总收入为9900万元，原预计总成本10000万元扣减已确认金额1000万元后，预计总成本为9000万元。按照完工进度确认一季度合同收入、合同费用。

完工百分比=1800÷9000×100%=20%

确认的合同收入=9900×20%=1980（万元）

确认的合同费用=9000×20%=1800（万元）

借：合同结算-收入结转                  1980

主营业务成本                       1800

贷：合同履约成本-工程施工-工程施工结转 1800

主营业务收入                       1980