管理提升自查报告：从税务自查问题中寻求管理提升

如何管理？先要熟知管理的对象；如何提升管理？就要深刻认识管理中的不足，针对性做出改善提升。发电企业在多年的财务管理中积累了丰富的税务管理经验，两免三减半、即征即退等税收优惠政策及时落地，流转税核算管理持续细化。我们对发电企业涉税业务掌握已然相对成熟，但税法也在不断调整与更新，在实际操作中，对很多细小事项还有理解不准确、不到位的情况，容易产生一定税收风险。三年自查及重点稽查给我们敲响了警钟，多年的税务管理经验使我们不会出现太大的漏税事项，但较多的边沿事项却成为容易产生税收风险的地方。为此，我们应该从本次自查及重点稽查中进一步认识容易疏忽大意的薄弱环节，通过分析问题产生的原因，寻求税务管理的提升。

一、自查主要常见问题

（一）税收政策学习不到位

1.存在将自产货物用于非增值税应税项目或集体福利的情况，食堂等福利机构使用厂用电忽视做视同销售处理。根据税法规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，确定视同销售收入，同时确定视同销售成本。

2.存在忽略对退休人员统筹外费用做所得税调增处理情况。根据税法规定，已纳入统筹缴纳社保的退休职工的各种补贴不得在企业所得税前扣除。

3.存在已计提未实际支付费用未作纳税调整情况。计提未及时拨缴并取得工会专用拨缴款收据的工会经费不得在企业所得税前扣除；未实际使用的职工教育经费不得在企业所得税前扣除；计提未实际支付的利息在当年所得税汇算时未调整或当年已调整但次年实际支付后未及时调减。

4.存在用于非应税项目抵扣增值税进项税额情况。如用于不动产修理、在建工程 ……此处隐藏3717个字…… 对。具备条件情况下，应积极研究建立税务风险预警平台，与账务核算实现接口，通过录入核定规则，统一规范税收管控，防控税务风险的发生。

（五）引入税务咨询，及时了解税收新政策

税法变化的初期，大家对其学习了解时常不够深入，在实际工作中就会产生处理误差，通过引入税务咨询，借助专业力量及时了解税收新政策。另外，部分税收政策的明确是通过单行文形式体现的，企业很难及时关注，比如将土地价款及附属设施并入房产原值缴纳房产税的法规是单行文，导致部分财务人员对此了解程度不够，但该事项是历次自用房产税的检查重点之一。

（六）相关部门协调配合，确保准确执行税法

 从此次自查结果可以看到，相关部门的协调配合及信息传递非常重要。资产管理部门应及时传递土地、房产的相关增减变化信息，方能使财务准确计算应交房产税及土地使用税，无漏缴多缴事项；合同管理部门应定期传递企业的合同订立情况，方能让财务部门及时准确的计算缴纳印花税；人事劳资部门除提供每月人员薪酬发放情况外，还应及时传递人员构成变化、各项保险缴纳情况等信息，不仅可以准确计算应缴纳的个人所得税，还能及时享受如残疾人工资加计扣除等税收优惠政策；设备采购部门应事前与财务部门进行沟通，将节能、环保设备的采购工作与享受税收优惠政策相结合，在满足经营需要的前提下，使企业能充分享受到税收优惠政策，降低纳税成本。

企业税收管理中税收筹划固然重要，合理合法降低税负是税务管理的最终目标，但日常税务的细节管理工作则不可忽视，细节管理是否到位决定了税收风险的大小。作为发电企业的税务管理员要重视日常税务管理细节，从严要求，化解任何一个可能产生的税收风险，这是税务管理最基础最根本的工作。