大型市政项目跟踪审计的重点及方法

大型市政项目跟踪审计的重点及方法

与传统的结算审计相比,跟踪审计对建设工程项目的介入时间、审计深度、产生效益等方面都远远超出了结算审计所能达到的效果。与此同时，由于跟踪审计覆盖了建设工程从投资立项到竣工验收的各阶段,又涉及建设、施工、监理等多个利益主体,因此，审计的难度远高于结算审计。以最常见的市政道路项目跟踪审计为例，结合工作实践，大型市政项目施工阶段跟踪审计应关注的重点和方法。

一、审计的重点内容

在施工招标、合同签定等前期工作结束后，将正式进入开工建设阶段。紧随其后的跟踪审计其主要内容就是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪，监督财政资金使用，达到为政府节约建设资金的目的。

（一）宣传跟踪审计的程序、内容及要求。

对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

（二）检查该项目相关单位和部门的合同履行情况。

检查有无违法转包、分包现象，重点检查：工程进度情况；合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同情况；有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。并按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

（三）检查项目概算执行 ……此处隐藏2681个字…… ，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

(三)对工程签证单进行计量与评估。

为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，需要派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。另外还应重点从以下几点加强控制：一是应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。二是对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。三是评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。四是审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。五是做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。

(四)为重大材料采购提供询价服务。

重点提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。同时，对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。