“三重一大”审计思路与方法(国企改革、公司)

"三重一大"审计思路与方法

近年来，国有企业改革发展中暴露的重大资产损失、腐败问题等大多与决策管理合规性不强有关。作为企业内部管理的有力助手，在促进公司有效治理、防范经营管理风险、提升内部控制水平方面，内部审计应该当仁不让。实践中，无论从重要性原则判断，还是基于风险导向分析，都应将"三重一大"作为国有企业内部审计的重要内容，通过"三重一大"审计延伸至对企业战略管理、经营管理、重点项目推进等事关企业发展命脉重大事项的审计，提高内部审计层次站位，不断树立威信，提升审计工作价值，使内部审计成为国有企业健康运营的坚强支撑者和有力护航者。

一、"三重一大"管理存在的主要问题

（一）事项未上班子会讨论决策

根据"三重一大"管理规定，凡属"三重一大"事项，必须经企业领导班子会议集体讨论决策。但实践中，经常出现"三重一大"事项未经集体决策的情况：一是有意规避。规避集体决策，领导自己拍板决定或由分管领导和一把手商量后决定，直接违反"三重一大"决策规定。二是授权下放。将部分"三重一大"事项的决策权下放给企业专业委员会或分管领导，形式上符合授权管理规定，但实质上违反"三重一大"集体决策要求。三是忽略遗漏。实际操作中，部分企业因管理精细化不足或疏忽，对重大事项通过业务条线决定和传 ……此处隐藏4550个字…… 议

（一）持续提升内部审计业务定位

通过"三重一大"审计，深入研究和分析企业战略管理和重大决策事项，是内部审计发挥高层次战略支撑作用的良好平台和契入点，也是企业内部审计从传统财务审计、经营管理审计、内部控制审计提升至战略审计的重要途径。因此，除经济责任审计把"三重一大"作为审计重点之外，将"三重一大"审计纳入战略管理审计或作为审计专项单独定期开展，对于提升审计工作层次、强化内部审计对企业战略的支撑地位将起到积极作用。

（二）积极争取管理层的理解和支持

"三重一大"审计通常事关公司战略核心，需获取公司重要的数据、文档、纪要、项目背景信息，涉及众多决策资料乃至商业秘密，必须得到管理层的支持。同时，"三重一大"审计涉及的部分审计判断和审计建议，也需要和管理层进行充分沟通，特别是对于决策事项存在的潜在风险要进行充分揭示并引起足够关注，因此，获取管理层的理解和支持非常重要。

（三）提升审计人员的专业素质

"三重一大"审计涉及两方面知识，一方面是国资监管要求、行业发展信息、项目投资与管理知识，另一方面是对公司内部决策流程、内部控制管理原理与方法的了解和熟悉。同时，由于"三重一大"审计过程中，需要与公司高层进行大量的交流，审计人员还要具备良好的心理素质和沟通技能，只有这样才能有效获取必要的审计证据与信息，顺利完成审计项目。因此，内部审计人员需要持续增强上述业务知识、持续培养沟通交流技能，为深入有效开展"三重一大"审计提供人力支撑。