工程局关于总承包项目合同资产管理的有关建议

压缩‚两金‛占用，是切实推进企业不断优化资产结构、提高资产运营质量、实现提质增效升级的有效途径。工程总承包项目具有合同金额大、资金风险高、‚两金‛占比大的特点，有效控制总承包项目合同资产额度，对企业‚两金‛压控效果具有重要意义。XX结合工程总承包项目合同资产管理实践，建议从三方面对有关事项进行优化。

一、总承包项目合同资产对企业的影响

一是对企业资金流入的影响。合同资产与存货和应收账款不同，变现和收回存在较大风险。大额未变现合同资产将对企业货币资金造成占用，阻碍经营活动现金流的流入。二是对企业经营成果与营运能力的影响。若业主后期不认可总包方完工程度或须变更设计才进行结算时，将造成总包方高估当期履约进度，导致收入和毛利提前确认，经营成果产生失真。同时，合同资产占用营运资金，企业总资产周转率下降，影响企业正常营运。三是对企业财务报表信息质量的影响。列示为存货或合同资产的已完工未结算部分包含了未实现的合同毛利，造成资产虚增。已完工未结算所形成的合同资产，将影响企业财务报表信息的可靠性、相关性及可比性。

二、总承包项目合同资产管理有关建议

（一）合理计量项目履约进度。

在总承包项目核算中，按照实际测量的完工进度、已达到的工程里程碑或时间进度、已完工或交付的工程部分进行计量，在确定履约进度的同时参考工程结算进度，确保按履约进度确认的工程收入与工程结算差异得到控制，合理压降合同资产金额。

（二）建立内部风险控制管控体系。

一是项目承揽前，从法律、经济、环境、信誉等多角度评估项目风险；合同签订过程中，加强对结算风险的评估和商务谈判，细化结 ……此处隐藏842个字…… 进度、已达到的工程里程碑或时间进度、已完工或交付的工程部分进行计量，在确定履约进度的同时参考工程结算进度，确保按履约进度确认的工程收入与工程结算差异得到控制，合理压降合同资产金额。

（二）建立内部风险控制管控体系。

一是项目承揽前，从法律、经济、环境、信誉等多角度评估项目风险；合同签订过程中，加强对结算风险的评估和商务谈判，细化结算时间，明确延期结算补偿，争取有利合同条款，提高已完工未结算合同资产风险事前控制水平。二是加强已完工未结算项目清收确权，加强过程管控。持续提高项目生产管控水平，达到结算条件的及时向业主提交验工计价结算申请，主动推进办理结算，缩短计价周期，对业主推延结算的情况，加强与业主沟通，加快推进确权和清收事项高效完成。三是建立健全工程项目结算考核评价体系。针对已完工未结算时间较长、金额较大的项目，建立重点项目监控机制。有效运用考核手段，设臵项目确权率、工程项目结算时效等指标，强化结算管理考核奖惩机制。

（三）完善总承包项目预算管理体系。一是科学分析评估项目建设的内外部环境，合理预测材料、人力、税金等因素的变化，合理预计合同总成本。二是加快推进正式总包合同的签署，避免由于合同降造、财政预算缩减等因素高估预计收入，确保预计合同总收入金额得到及时准确确定。三是完善项目预算管理调整制度。项目在建期间出现变更设计等情况时，对业主认可的变更设计，且能够得到补偿结算的部分，应当调整预计合同收入；对于不能全额得到业主计量结算的部分，应当及时调整预计合同成本。四是完善项目预算管理审批制度。根据工程进展情况和施工外部环境等因素变化，及时修正预测数值。对于预算调整实行分级审批，防止通过调节合同预计数据人为调整合同毛利的情况出现。